2. 财务会计
  3. 甲企业为自营出口的生产企业，是增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：

甲企业为自营出口的生产企业，是增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：

练习题库2022-08-02  87
问题 甲企业为自营出口的生产企业，是增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：（1）内销货物明细如下，单位（万元）：注：以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发出。 （ 2）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币 800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币 1425万元。 （ 3）甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入 400万元。 （ 4）外购原材料、燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为 800万元，增值税税额 104万元，职工食堂使用其中的 2%。 （ 5）甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开具增值税专用发票，注明金额为 200万元，增值税 26万元。 已知：增值税税率 13%，退税率 10%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收比率 3%，不考虑地方教育附加。进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为 60%。当月取得的相关凭证均符合税法规定。 根据上述资料，回答下列问题： 关于甲企业上述业务的税务处理下列说法正确的是（   ）。A.5月份采用分期收款业务以175.50万元为计税销售额B.5月份预收货款业务以187.20万元为计税销售额C.免抵退税不得免征和抵扣税额为17.10万元D.免抵退税不得免征和抵扣税额为28.35万元
选项 A.5月份采用分期收款业务以175.50万元为计税销售额
B.5月份预收货款业务以187.20万元为计税销售额
C.免抵退税不得免征和抵扣税额为17.10万元
D.免抵退税不得免征和抵扣税额为28.35万元
答案 C
解析 选项A，采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，计税销售额为232万元；选项B，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，本月以预收货款方式销售的货物尚未发出，尚未发生纳税义务。选项CD，免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）×（1-计划分配率）＝1425×（13%－10%）×（1－60%）＝17.10（万元）。
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