2. 财务会计
  3. 某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项目部分房产，取得含税

某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项目部分房产，取得含税

考试题库2022-08-02  96
问题 某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项目部分房产，取得含税收入50 000万元，A项目所占土地向政府部门支付的土地价款为10 000万元。同月转让B项目房产，取得含税收入30 000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7 000万元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增值税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（   ）万元。A.80000.00B.66196.16C.75719.97D.75141.99
选项 A.80000.00
B.66196.16
C.75719.97
D.75141.99
答案 C
解析 土地增值税清算时以取得的不含增值税收入确认收入，需分别计算转让两项目应缴纳的增值税，将含税收入还原为不含税收入。（1）A项目选择选简易计征，适用征收率5%，以销售额全额计征增值税，应纳增值税=50 000÷（ 1 + 5 % ） × 5 % = 2 380.95（万元），转让A项目不含税收入=50 0 0 0 - 2 3 8 0 . 9 5 = 4 7 6 1 9 . 0 5（万元）；（2）B项目适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。应缴纳增值税=（30 000-7 000）÷（1+9%）×9%=1 899.08（万元），转让B项目不含税收入=30 000-1 899.08=28 100.92（万元）。综上，两项目共确认收入=47 619.05+28 100.92=75 719.97（万元），选项C正确。
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