某房地产开发公司为增值税一般纳税人,2021年5月后转让A项目部分房产,取得含税

考试题库2022-08-02  49

问题 某房地产开发公司为增值税一般纳税人,2021年5月后转让A项目部分房产,取得含税收入50 000万元,A项目所占土地向政府部门支付的土地价款为10 000万元。同月转让B项目房产,取得含税收入30 000万元,B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7 000万元。已知两项目均已达土地增值税清算条件,该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税,B项目适用一般计税方式缴纳增值税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共(   )万元。A.80000.00B.66196.16C.75719.97D.75141.99

选项 A.80000.00
B.66196.16
C.75719.97
D.75141.99

答案 C

解析 土地增值税清算时以取得的不含增值税收入确认收入,需分别计算转让两项目应缴纳的增值税,将含税收入还原为不含税收入。(1)A项目选择选简易计征,适用征收率5%,以销售额全额计征增值税,应纳增值税=50 000÷( 1 + 5 % ) × 5 % = 2 380.95(万元),转让A项目不含税收入=50 0 0 0 - 2 3 8 0 . 9 5 = 4 7 6 1 9 . 0 5(万元);(2)B项目适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。应缴纳增值税=(30 000-7 000)÷(1+9%)×9%=1 899.08(万元),转让B项目不含税收入=30 000-1 899.08=28 100.92(万元)。综上,两项目共确认收入=47 619.05+28 100.92=75 719.97(万元),选项C正确。
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