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  3. 甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼

甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼

admin2022-08-02  38
问题 甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（   ）万元。（当地契税税率3%）A.62.27B.64.67C.67.92D.94.51
选项 A.62.27
B.64.67
C.67.92
D.94.51
答案 B
解析 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
2016年2月－2020年3月按满4年计算。
评估价格＝100×（1＋4×5%）＝120（万元）
增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元）
扣除项目金额＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝123.95（万元）
增值额＝（300－9.52）－123.95＝166.53（万元）
增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。
应缴纳土地增值税＝166.53×50%－123.95×15%＝64.67（万元）
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