2. 财务会计
  3. 甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下

考试题库2022-08-02  88
问题 甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下列业务：     （1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值     税普通发票。     （2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60     万元。     （3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不     含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。     （4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加     工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，     对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。     （5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙     厂未履行代收代缴消费税义务。     已知，地板消费税税率均为5%。根据上述资料，回答下列问题：甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（   ）万元。A.1.99B.1.80C.2.09D.3.50
选项 A.1.99
B.1.80
C.2.09
D.3.50
答案 D
解析 因业务（5）中得知，丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款。对于未代收代缴的消费品中，收回后的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂收回C型实木地板后直接销售，应纳消费税=70×5%=3.50（万元）。
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