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甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2021年3月发生下
甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2021年3月发生下
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2022-08-02
105
问题
甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2021年3月发生下列业务: (1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元;另支付运费2万元,取得增值 税普通发票。 (2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60 万元。 (3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂收取不 含税加工费5万元,开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。 (4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加 工费8万元,开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后, 对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库。 (5)主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙 厂未履行代收代缴消费税义务。 已知,地板消费税税率均为5%。根据上述资料,回答下列问题:甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税( )万元。A.1.99B.1.80C.2.09D.3.50
选项
A.1.99
B.1.80
C.2.09
D.3.50
答案
D
解析
因业务(5)中得知,丙厂未代收代缴消费税,应由甲厂收回后补缴税款。对于未代收代缴的消费品中,收回后的应税消费品已直接销售,按销售额计税补征;如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等,按组成计税价格计税补征。甲厂收回C型实木地板后直接销售,应纳消费税=70×5%=3.50(万元)。
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税法1
税务师
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