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财务会计
关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有( )。A.企业采取预收款方式销售
关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有( )。A.企业采取预收款方式销售
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2022-08-02
102
问题
关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有( )。A.企业采取预收款方式销售成品油,2021年5月收到购货方的预付款,2021年6月发货,纳税义务发生时间为2021年6月B.企业采取赊销方式销售鞭炮,合同未约定收款日期,发货日期为2021年1月,实际收款为2021年2月,纳税义务发生时间为2021年2月C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟,2021年8月提货,2021年9月付款,纳税义务发生的时间为2021年9月D.企业采取托收承付方式销售实木地板,发货日期为2021年7月,办妥托收承付手续的日期为2021年9月,纳税义务发生时间为2021年9月E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品,合同约定首次收款日期为2021年11月,实际收款日期为2021年12月,纳税义务发生时间为2021年11月
选项
A.企业采取预收款方式销售成品油,2021年5月收到购货方的预付款,2021年6月发货,纳税义务发生时间为2021年6月
B.企业采取赊销方式销售鞭炮,合同未约定收款日期,发货日期为2021年1月,实际收款为2021年2月,纳税义务发生时间为2021年2月
C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟,2021年8月提货,2021年9月付款,纳税义务发生的时间为2021年9月
D.企业采取托收承付方式销售实木地板,发货日期为2021年7月,办妥托收承付手续的日期为2021年9月,纳税义务发生时间为2021年9月
E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品,合同约定首次收款日期为2021年11月,实际收款日期为2021年12月,纳税义务发生时间为2021年11月
答案
ADE
解析
消费税纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分为以下几种情况:
(1)纳税人销售的应税消费品,其纳税义务发生的时间为:
①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。选项B错误、选项E正确。
②纳税人采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天,选项A正确。
③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天,选项D正确。
④纳税人采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(2)纳税人自产自用应税消费品的,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天。
(3)纳税人委托加工应税消费品的,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天,选项C错误,纳税义务发生时间为2021年8月。
(4)纳税人进口应税消费品的,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天。
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税法1题库税务师分类
税法1
税务师
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