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某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔

资格题库2022-08-02  61
问题 某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2020年6月发生业务如下：（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库；（2）本月销售自产高尔夫球包1850个，不含税单价为2580元；（3）本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价38元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费11.17万元（开具普通发票）；（4）用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚；（5）受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价；（6）委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元；（7）将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，合同约定分两期收款，本月支付价款的80%；（8）将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入111.7万元；（9）月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证；（10）本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0.72万元；（11）受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入58万元。（已知：期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月不含税均价38元/枚，最高不含税价格40元/枚；不考虑地方教育附加））根据上述资料，回答下列问题：高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的城建税和教育费附加为（   ）万元。（不含代收代缴税金）A.30.06B.30.57C.50.72D.41.41
选项 A.30.06
B.30.57
C.50.72
D.41.41
答案 D
解析 业务（2）：消费税＝1850×2580×10%÷10000＝47.73（万元）
业务（3）：消费税＝（38×350000÷10000+11.17÷1.13）×10%＝133.99（万元）
业务（4）：应税消费品用于抵偿债务，以最高价计算消费税，而按均价计算增值税。
消费税＝（4500×38+475×40）×10%÷10000＝1.90（万元）
业务（6）：委托加工过程中消费税、城建税和教育费附加由受托方代收代缴。
收回后销售，售价大于受托方计税价格，需要补缴消费税。
消费税=85080÷1.13×10%÷10000-（2+1）÷（1-10%）×10%=0.42（万元）
业务（7）：消费税＝245÷1.13×80%×10%＝17.35（万元）
业务（8）：消费税＝111.7÷1.13×10%＝9.88（万元）
业务（11）：本期生产领用高尔夫球握把＝127+118-6＝239（万元）
可以抵扣的消费税＝239×10%＝23.90（万元）
本期应纳消费税=47.73+133.99+1.9+0.42+17.35+9.88-23.9=187.37（万元）
本期应纳城建税和教育费附加=（226.74+187.37）×（7%+3%）=41.41（万元）
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