2. 财务会计
  3. 某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：

某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：

admin2022-08-02  56
问题 某市一房地产开发公司，该房地产公司采用简易计税方法计税，2020年发生如下业务：（1）8月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同；该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，重置成本为1800万元；转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。（2）2016年1月通过竞拍取得土地使用权，支付价款、税费合计6200万元，2016年3月本年度占用土地的70％开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；管理费用2500万元、销售费用1200万元、利息费用300万元，且不能提供金融机构证明。2020年8月份，该写字楼竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，取得不含增值税收入16000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。（注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9％，本题不考虑地方教育附加。）根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除的项目金额为（   ）万元。A.1100.00B.1253.25C.9122.88D.9229.55
选项 A.1100.00
B.1253.25
C.9122.88
D.9229.55
答案 D
解析 抵债部分的写字楼视同销售，要缴纳土地增值税。转让写字楼确认的转让收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（万元）；可以扣除的土地使用权所支付的金额＝6200×70%×（4÷5）＝3472（万元）；可以扣除的开发成本＝4500×（4÷5）＝3600（万元）；可以扣除的开发费用＝（3472+3600）×9%＝636.48（万元）；与转让房地产有关的税金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（万元）；加计扣除项目金额＝（3472+3600）×20%＝1414.4（万元），扣除项目金额合计＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（万元）。
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