(2019年真题)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2

练习题库2022-08-02  53

问题 (2019年真题)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019 年 2 月发生下列业务:(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额 120 万元;另支付运费 2 万元,取得增值税普通发票。(2)将上述外购已税素板 30%连续生产 A 型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额 60 万元。(3)将上述外购已税素板 30%委托乙厂加工 B 型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂收取不含税加工 费 5 万元,开具增值税专发票。乙厂同类实木地板不含税售价为 65 万元。(4)将外购的材料成本为 48.8 万元的原木移送丙厂,委托加工 C 型实木地板,丙厂收取不含税加工费 8万元,开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售 70%,取得不含税销售额 70 万元,其余 30%留存仓库。(5)主管税务机关 3 月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务。已知:实木地板消费税税率为 5%。根据上述资料,回答下列问题:甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税( )万元。A.0B.0.77C.0.90D.1.50

选项 A.0
B.0.77
C.0.90
D.1.50

答案 C

解析 丙厂未代收代缴消费税,应由甲厂收回后补缴税款,对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等,按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税=(48.8+8)/(1-5%)×30%×5%=0.90(万元)。
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