2. 财务会计
  3. （2020年真题）2020 年 3 月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币

（2020年真题）2020 年 3 月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币

资格题库2022-08-02  53
问题 （2020年真题）2020 年 3 月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币 2000 万元，内销货物不含税销售额 800 万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为 4600 万元、税额为 598 万元，已知该企业出口货物适用税率为 13%，出口退税率为 11%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元A.338.00B.454.00C.598.00D.220.00
选项 A.338.00
B.454.00
C.598.00
D.220.00
答案 D
解析 当月不得免征和抵扣税额＝当月出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝2000×（13%－11%）＝40（万元）。
当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率＝2000×11%＝220（万元）。
当期免抵退税额 220 万元＜当期期末留抵税额 454 万元，则当期应退增值税＝当期免抵退税额＝220万。
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