2. 财务会计
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2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含

练习题库2022-08-02  26
问题 2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。A.338.00B.454.00C.598.00D.220.00
选项 A.338.00
B.454.00
C.598.00
D.220.00
答案 D
解析 当月不得免征和抵扣税额＝当月出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝2000×（13%－11%）＝40（万元）。 当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率＝2000×11%＝220（万元）。 当期免抵退税额220万元＜当期期末留抵税额454万元，则当期应退增值税＝当期免抵退税额＝220万。
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