2. 财务会计
  3. 某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021 年 4 月发生以

某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021 年 4 月发生以

最全题库2022-08-02  34
问题 某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021 年 4 月发生以下业务： （1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为 15 万元，关税税率为 40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费 1 万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。 （2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额 3 万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。 （3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为 50 万元，另支付不含税运费 1 万元，取得了一般纳税人运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用 8.5 万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。 （4）领用进口高档香水精的 80%用于继续生产加工高档香水。 （5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计 220 万元，其中普通护肤品的销售额为 45 万元。 （6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水 100 盒，另将 50 盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均不含税售价为 500 元，最高不含税售价为 680 元。 资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为 15%，上月增值税留抵税额为 20 万元。 要求：关于本题业务的税务处理说法正确的有（ ）。A.从小规模纳税人处购入的农产品一律不得抵扣进项税B.从小规模纳税人处购入的农产品，取得增值税专用发票的直接凭票抵进项税C.以外购的高档香水精继续加工高档香水允许抵扣消费税D.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售分开核算的，普通护肤品不计征消费税E.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售的，一律计征消费税
选项 A.从小规模纳税人处购入的农产品一律不得抵扣进项税
B.从小规模纳税人处购入的农产品，取得增值税专用发票的直接凭票抵进项税
C.以外购的高档香水精继续加工高档香水允许抵扣消费税
D.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售分开核算的，普通护肤品不计征消费税
E.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售的，一律计征消费税
答案 CE
解析 业务（1）进口关税＝15×40%＝6（万元）
进口消费税＝15×（1＋40%）/（1－15%）×15%＝3.71（万元）
进口增值税＝15×（1＋40%）/（1－15%）×13%＝3.21（万元）
进口税金合计＝6＋3.71＋3.21＝12.92（万元）
进项税额＝3.21＋1×9%＝3.3（万元）
业务（2）进项税额＝3×10%＝0.3（万元）
业务（3）乙代收代缴消费税＝（50＋1＋8.5）/（1－15%）×15%＝10.5（万元）
乙代收代缴城建税＝10.5×5%＝0.53（万元）
进项税额＝1×9%＋8.5×13%＝1.20（万元）
业务（4）抵减消费税＝3.71×80%＝2.97（万元）
业务（5）增值税销项税额＝220×13%＝28.6（万元）
消费税＝220×15%＝33（万元）
业务（6）增值税销项税额＝（100＋50）×0.05×13%＝0.98（万元）
消费税＝（100＋50）×0.05×15%＝1.13（万元）
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