2. 财务会计
  3. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务

考试题库2022-08-02  31
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（　　）万元。A.10.40B.11.50C.8.90D.13.00
选项 A.10.40
B.11.50
C.8.90
D.13.00
答案 A
解析 购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计＝取得的增值税专用发票金额×增值税税率＋机动车销售统一发票注明税额＝（40＋10）×13%＋3.9＝10.40（万元）。
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