2. 财务会计
  3. A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如

A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如

考试题库2022-08-02  36
问题 A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：　　（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。　　（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。　　（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料。请回答下列问题：该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（　　）万元。A.1460.46B.1156.46C.523.37D.493.65
选项 A.1460.46
B.1156.46
C.523.37
D.493.65
答案 C
解析 增值额＝不含税应税收入－准予扣除项目金额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元）。
增值率＝增值额÷扣除项目金额＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。
四、综合分析题（每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
固定题干
1.（一）　　甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：
　　（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。
　　（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失，进项税转出2万元。
　　（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。
　　（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
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