2. 财务会计
  3. 某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检

某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检

资格题库2022-08-02  46
问题 某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： （1）所属某仓库多提折旧100000元： （2）7月为本企业基建工程购入材料226000元，其会计处理为： 借：在建工程 200000    应交税费——应交增值税（进项税额） 26000   贷：银行存款 226000 （3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值120000元，成本为85000元，其会计处理为： 借：营业外支出 120000   贷：库存商品 120000 其他资料:2020年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元。 问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。
选项
答案
解析 （1）业务1，仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25％＝25000（元）；
业务2，处理正确，自2020年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
业务3，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值税120000×13％＝15600（元），需要补缴城建税15600×5％＝780（元）、教育费附加15600×3％＝468（元）和地方教育附加15600×2％＝312（元）。
调整后的会计利润总额＝1100000+100000＋17840（见下一问的调账金额）＝1217840（元）
公益性捐赠纳税调整明细如下：
第一步：自产产品对外捐赠视同销售纳税调增＝120000－85000＝35000（元）；
第二步：税法上的捐赠支出120000＋120000×13％＝135600元＞会计上的捐赠支出85000＋120000×13％＝100600元，纳税调减35000元；
第三步：税法上的捐赠支出135600万元＜捐赠限额1217840×12％＝146140.8元，未超过限额，无需调整；
最终纳税调整的金额＝35000－35000＋0＝0（万元）

（2）业务1的调账分录为：
借：累计折旧100000
贷：以前年度损益调整100000
业务3调账
借：库存商品35000
贷：以前年度损益调整17840
应交税费——增值税检查调整15600
应交税费——城建税780
应交税费——应交教育费附加468
应交税费——应交地方教育附加312
补交企业所得税
会计利润增加＝100000＋17840＝117840（元）
故应纳税所得额增加＝117840
补交企业所得税＝117840×25％＝29460（元）
借：以前年度损益调整29460
贷：应交税费——应交企业所得税29460
结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整88380
贷：利润分配——未分配利润88380
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