2. 财务会计
  3. 某化工生产企业2020年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为8

某化工生产企业2020年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为8

题库2022-08-02  57
问题 某化工生产企业2020年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份通过用途确认的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（　）。A.发生赊销：借：应收票据1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000B.结转成本：借：主营业务成本800000贷：库存商品800000C.缴纳上月的增值税：借：应交税费——未交增值税180000贷：银行存款180000D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税：借：应交税费——应交增值税72000贷：应交税费——未交增值税72000
选项 A.发生赊销：
借：应收票据1130000
贷：主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）130000
B.结转成本：
借：主营业务成本800000
贷：库存商品800000
C.缴纳上月的增值税：
借：应交税费——未交增值税180000
贷：银行存款180000
D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税：
借：应交税费——应交增值税72000
贷：应交税费——未交增值税72000
答案 D
解析 月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为72000（130000－58000）元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应是：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）72000
贷：应交税费——未交增值税72000
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