2. 财务会计
  3. 某住宿业增值税纳税人，2021 年 5 月份成立，该企业注册资本 500 万元。

某住宿业增值税纳税人，2021 年 5 月份成立，该企业注册资本 500 万元。

资格题库2022-08-02  32
问题 某住宿业增值税纳税人，2021 年 5 月份成立，该企业注册资本 500 万元。与甲公司签订租赁不动产合同，租赁期限五年，每年 5 月 1 日支付一年房屋租金。2021 年按照合同约定支付租金并取得增值税专用发票注明金额 100 万元，税额 9 万元。该住宿业纳税人至 2021 年 12 月，共取得含税住宿服务销售收入 300万元，其中二季度销售收入 50 万元，三季度销售收入 130 万元，四季度销售收入 120 万元。当年支付除房屋租金外，发生业务成本、费用等 100 万元，均取得增值税普通发票，不存在其他纳税调整事项。该住宿业纳税人向 A 税务师事务所咨询，请作出回答1.从增值税视角分析，登记为一般纳税人还是小规模纳税人，何种选择更优？2.作出最优选择后，若该纳税人符合小微企业的条件，请计算企业所得税汇算清缴时应纳所得税额。（计算结果，单位为万元，小数点保留两位）
选项
答案
解析 1.若选择登记为一般纳税人：
当年 5~12 月应纳增值税税额=300÷（1+6%）×6%-9=7.98（万元）
住宿业纳税人属于生活性服务业纳税人，可以享受加计抵减 15%的政策。因此，当期应纳税额=7.98-9×15%=6.63（万元）。
若选择小规模纳税人：
当年 5~12 月应纳增值税税额=300÷（1+1%）×1%=2.97（万元）。
所以，选择小规模纳税人的增值税税负更低，是更优选择。
2.企业所得税应纳税所得额=300÷（1+1%）-109÷12×8-100=124.36（万元）
应纳税额=100×12.5%×20%+（124.36-100）×50%×20%=4.94（万元）。
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