2. 财务会计
  3. 甲公司是一家药品生产企业，属于增值税一般纳税人。公司主要发生如下业务： （1）

甲公司是一家药品生产企业，属于增值税一般纳税人。公司主要发生如下业务： （1）

练习题库2022-08-02  105
问题 甲公司是一家药品生产企业，属于增值税一般纳税人。公司主要发生如下业务：（1）2020年6月28日，购入生产设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明金额为600万元、税额为78万元，该设备既用于应税药品的生产，又用于免税药品的生产。该设备甲公司按照固定资产管理，分5年折旧，无残值。（2）2021年6月30日将该设备改变用途，专用于免税药品的生产。问题：（1）该设备的折旧在2020年度企业所得税纳税申报时，是否需要纳税调整，简要说明理由。（2）作出上述两项业务甲公司增值税相关的会计分录（不考虑增值税以外的其他税种）。
选项
答案
解析 （1）、需要纳税调整。理由：根据企业所得税相关法规的规定，生产设备的最低折旧年限为10年，企业会计上按5年折旧，需要进行纳税调整。
（2）、
①购入设备
借：固定资产　　　　6000000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　780000
　贷：银行存款　　　　6780000
②设备用途改变后财务上核算的固定资产净值率=\[600-600÷（5×12）×12\]÷600×100%=80%。
不得抵扣的进项税额=78×80%=62.4（万元）。
借：固定资产　　　　　624000
　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　624000
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