2. 财务会计
  3. 甲公司主要从事咨询服务，为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下事项： （1

甲公司主要从事咨询服务，为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下事项： （1

练习题库2022-08-02  36
问题 甲公司主要从事咨询服务，为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下事项：（1）员工公务出差，取得带有员工身份信息的火车票注明的价款为600元；取得餐饮费增值税普通发票，实际支付价税合计1000元；取得住宿费增值税专用发票注明价款1500元、税款90元。（2）从境外单位购入咨询服务，从税务机关取得代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税税额为300元。（3）将使用过的设备对外出售（该设备购入时不得抵扣且未抵扣过进项税额），取得含税价款1000元。（4）当月取得咨询费不含税收入20000元、预收咨询费5000元（咨询服务尚未提供），均未开具发票。问题：（1）说明铁路车票允许抵扣进项税额的条件；计算业务（1）中，甲公司可抵扣的增值税进项税额。（2）简述业务（2）允许抵扣进项税额应当具备的资料。（3）计算业务（3）的增值税。（4）说明预收咨询费如何确认增值税纳税义务，计算甲公司当月应确认的增值税销项税额。（5）假设甲公司适用增值税加计抵减政策，上期末加计抵减额余额为100元，计算甲公司当期计提加计抵减额、当期可抵减加计抵减额、当期应纳增值税税额。
选项
答案
解析 （1）、
允许抵扣进项税额的条件是车票上必须注明本公司员工的身份信息。
甲公司可抵扣的增值税进项税额=600÷（1+9%）×9%+90=139.54（元）

（2）、
甲公司抵扣进项税额应当具备完税凭证、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票等资料。

（3）、
甲公司应适用简易计税办法依照3%的征收率减按2%计算缴纳增值税。增值税应纳税额=1000÷（1+3%）×2%
=19.42（元）

（4）、
预收咨询费的增值税纳税义务发生时间为提供咨询服务的当天。
甲公司当月应确认的增值税销项税额=20000×6%=1200（元）

（5）、
当期计提加计抵减额=（139.54+300）×10%=43.95（元）
当期可抵减加计抵减额=100+43.95=143.95（元），抵减前的应纳税额=1200-139.54-300=760.46（元），
抵减前的应纳税额大于0，且大于当期可抵减加计抵减额，因此允许全额从抵减前的应纳税额中抵减。
甲公司当期应纳增值税税额=760.46-143.95+19.42=635.93（元）。
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