2. 财务会计
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基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2020 年度自行核算的相关数据

考试题库2022-08-02  42
问题 基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2020 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 6000 万元，产品销售成本 4500 万元，税金及附加 525 万元，销售费用 360 万元，管理费用 340 万元，财务费用 300 万元。另外取得营业外收入 800 万元以及投资收益 350 万元，发生营业外支出 300 万元，已经预缴企业所得税 10 万元，该企业 2019 年有尚未弥补的亏损 10 万元。该企业适用的高档化妆品消费税税率 15%，城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为 3%，不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法，12 月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。广告宣传费 2019 年未抵扣完金额为 20 万元，职工教育经费 2019 年未抵扣完金额为 10 万元。2021 年 4 月经聘请的税务师事务所对 2020 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12 月 20 日收到代销公司代销 50 箱 A 牌高档化妆品的代销清单及货款 226 万元（50 箱 A 牌高档化妆品成本价 120 万元，与代销公司不含税结算价 200 万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销 A 牌高档化妆品 2260000贷：预收账款——代销 A 牌高档化妆品 2260000（2）企业在 2020 年 7 月 1 日将本地闲置的厂房出租，合同中列明年含税租金收入 26.16 万元，未列明租期。企业于 2020 年 7 月 1 日一次性收取一年租金 26.16 万元，款项已经收到。企业的账务处理为：借：银行存款 261600贷：其他应付款 261600相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票 5 元，并缴纳了房产税 1.08 万元。该厂房原值 500 万元，当地政府规定的减除比例为 20%。（3）管理费用中含有业务招待费 120 万元、广告宣传费 100 万元，新技术研究开发费用 40 万元；（4）营业外支出中含该企业通过省民政厅向目标脱贫地区捐款 200 万元，非广告性质的赞助支出100 万元；（5）营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得 600 万元，其中技术转让收入为 1100 万元，技术转让成本为 495 万元，缴纳相关费用 5 万元；（6）成本费用中含 2020 年度实际发生的工资费用 2000 万元、职工福利费 300 万元、职工工会经费28 万元、职工教育经费 45 万元；（7）6 月 8 日购入专门用于研发的新设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 60 万元，增值税款 7.8 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。当年会计采用双倍余额递减法，按 6 年计提折旧，已经计提了折旧费用 10 万元。（8）7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的环境保护专用设备，支付金额 30 万元、增值税额 3.9万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 1.1875 万元，计入制造费用并已经结转入产品销售成本。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。（9）投资收益 350 万元，其中直接投资于境内居民企业投资收益 50 万元，从境外分公司分回的股息 300 万元，已在境外缴纳所得税，当地所得税率为 20%（不考虑境外征收的预提所得税）。（1）逐一指出企业的各项业务会计处理存在的错误之处（若有）及对税收的影响；无错误的，指出其纳税调整金额。（单位：万元，保留小数点后四位）（2） 填列《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（简表）。（单位：万元）
选项
答案
解析 （1）业务 1 解析收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入：①少计收入 200 万元②少结转成本 120 万元③少计增值税销项税额 26 万元④少计消费税＝200×15%＝30（万元）⑤少计城建及教育费附加＝（26＋30）×10%＝5.6（万元）（2）
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