2. 财务会计
  3. 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年3月该企业发生如下业务： （1）

某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年3月该企业发生如下业务： （1）

题库2022-08-02  39
问题 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年3月该企业发生如下业务：（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1 500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678 000元已收存银行。（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61 020元已收存银行。（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27 000元，增值税3 510元，款项尚未收到。（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1 050 000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。（7）本月材料采购情况如下表：采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票尚未取得以外，其他专用发票已通过综合服务平台勾选确认用途，以上材料均未领用。（8）支付销售化妆品发生的运输费用21 800元，取得增值税专用发票载明金额20 000元、税额1 800元，当月已认证通过。已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。2.根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。
选项
答案
解析 1.业务（1）A类面霜每克不含税价格=400/20=20（元），为高档化妆品。应计算增值税销项税额=400×1 500×13%=78 000（元）应纳消费税=400×1 500×15%=90 000（元）业务（2）B类护肤液每毫升不含税价格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不属于高档化妆品。应计算增值税销项税额=61.02/（1+13%）×20×50×13%=7 020（元）业务（3）C类面膜每片不含税价格=27 000/300/5=18（元），为高档化妆品。应计算增值税销项税额为发票金额3 510元。应纳消费税=27 000×15%=4 050（元）业务（4）应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。应计算增值税销项税额=490×100×13%=6 370（元）应纳的消费税=490×100×15%=7 350（元）业务（5）发放职工福利应缴纳增值税和消费税。应计算增值税销项税额=18×5×120×13%=1 404（元）应纳消费税=18×5×120×15%=1 620（元）业务（6）简易计税应缴纳的增值税=1 050 000/（1+5%）×5%=50 000（元）业务（7）可以抵扣的进项税额=（50×1 000+100×20+500×600）×13%=45 760（元）业务（8）可以抵扣的进项税额为1 800元。当月应纳的增值税=78 000+7 020+3 510+6 370+1 404-（45 760+1 800）+50 000=98 744（元）当月应纳的消费税=90 000+4 050+7 350+1 620=103 020（元）。2.按适用税率计算的一般计税方法的不含税销售额=400×1 500+61.02/（1+13%）×20×50+27 000+490×100+18×5×120=600 000+54 000+27 000+49 000+10 800=740 800（元）
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