税务师在代理审核某化妆品厂2020年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款

题库2022-08-02  65

问题 税务师在代理审核某化妆品厂2020年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额113 000元,商品已发出,已知满足会计上收入确认条件。企业会计处理为:借:银行存款  113 000  贷:合同负债  113 000要求:按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并进行调账处理(高档化妆品消费税税率为15%)。

选项

答案

解析 (1)应缴纳消费税为113 000÷(1+13%)×15%=15 000(元)、增值税为13 000(元)。
(2)调账处理:
①企业在商品发出时,若满足会计上收入确认的条件,应将预收的销售款从“预收账款"账户结转为产品销售收入,应作如下账务处理:
借:合同负债  113 000
  贷:主营业务收入  100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)  13 000
②将应缴纳的消费税款作如下账务处理:
借:税金及附加  15 000
  贷:应交税费——应交消费税  15 000
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