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财务会计
甲公司为上市公司,2020年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日,对中层
甲公司为上市公司,2020年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日,对中层
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2022-08-02
91
问题
甲公司为上市公司,2020年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日,对中层以上管理员工授予500万份现金股票增值权(等待期为2年)。根据会计准则的规定当年确认管理费用和应付职工薪酬为1 000万元。甲公司当年实际发生职工教育经费330万元,职工福利费600万元,拨缴工会经费60万元。要求:分析计算甲公司在进行2020年企业所得税汇算清清缴时,对职工薪酬以及三项经费是否需要进行纳税调整,以及需要进行纳税调整的金额。(计算时以“万元”为单位)
选项
答案
解析
(1)股权激励需纳税调增1 000万元。对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的(有等待期),上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
(2)税法允许扣除职工教育经费=4 000×8%=320(万元),实际发生额为330万元;应纳税调增10万元;
职工福利费税法允许扣除4 000×14%=560(万元),实际发生额为600万元;应纳税调增40万元;
工会经费未超标,无需纳税调整。
职工薪酬中股权激励和三项经费应纳税调整合计数=1 000+10+40=1 050(万元)
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涉税服务实务
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