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  3. 税法讲师小陈为非雇佣单位提供教学服务，取得劳务报酬60 000元（不考虑增值税和

税法讲师小陈为非雇佣单位提供教学服务，取得劳务报酬60 000元（不考虑增值税和

题库2022-08-02  54
问题 税法讲师小陈为非雇佣单位提供教学服务，取得劳务报酬60 000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣预缴了个人所得税。请回答下列问题：（1）请列式计算支付单位应预扣预缴的个人所得税。（2）劳务报酬所得预扣预缴税款和年度汇算清缴时，在计算方法及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别 附：居民个人劳务报酬所得预扣率表
选项
答案
解析 （1）应纳税所得额=60 000×（1-20%）=48 000（元）。
支付单位预扣预缴的个人所得税=48 000×30%-2 000=12 400（元）。
（2）
①计算上的区别如下：
劳务报酬所得在预扣预缴时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。
而劳务报酬所得年度汇算清缴时，收入额为收入减除20%费用后的余额。在年度汇算清缴时，劳务报酬所得和工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得，以合计收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
②适用税率（或预扣率）的区别如下：
劳务报酬所得预扣税款时，适用三级超额累进预扣率。
劳务报酬所得年度汇算清缴时，适用七级超额累进税率。
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