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某税务师2021年4月对企业2020年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将办公楼
某税务师2021年4月对企业2020年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将办公楼
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2022-08-02
27
问题
某税务师2021年4月对企业2020年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2020年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元,完工产品相关成本科目余额500000元,当期的已销售产品成本是400000元,基建工程已经于2020年12月份完工,折旧年限50年,残值率5%,假设该企业已经结账。问题1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额;2.做出账务调整分录。
选项
答案
解析
(1)计算分配率和分摊数额
分配率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
在产品分摊额=100000×2%=2000(元)
完工产品分摊额=500000×2%=10000(元)
销售成本分摊额=400000×2%=8000(元)
(2)调整分录
①调整固定资产的入账价值
借:固定资产20000
贷:生产成本2000
库存商品10000
以前年度损益调整8000
②补提企业所得税
借:以前年度损益调整2000
贷:应交税费——应交企业所得税2000
③结转以前年度损益调整余额
借:以前年度损益调整6000
贷:利润分配——未分配利润6000
④补提2020年1~4月份折旧
借:管理费用126.67(20000×95%×4÷600)
贷:累计折旧126.67
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