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某税务师2021年4月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将办公楼

免费题库2022-08-02  68
问题 某税务师2021年4月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2020年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程已经于2020年12月份完工，折旧年限50年，残值率5%，假设该企业已经结账。问题1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额；2.做出账务调整分录。
选项
答案
解析 （1）计算分配率和分摊数额
分配率＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%
在产品分摊额＝100000×2%＝2000（元）
完工产品分摊额＝500000×2%＝10000（元）
销售成本分摊额＝400000×2%＝8000（元）
（2）调整分录
①调整固定资产的入账价值
借：固定资产20000
贷：生产成本2000
库存商品10000
以前年度损益调整8000
②补提企业所得税
借：以前年度损益调整2000
贷：应交税费——应交企业所得税2000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整6000
贷：利润分配——未分配利润6000
④补提2020年1～4月份折旧
借：管理费用126.67（20000×95%×4÷600）
贷：累计折旧126.67
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