2. 财务会计
  3. 2021 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款

2021 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款

资格题库2022-08-02  55
问题 2021 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款合同约定含税年利率为 15%，借款期限 6 个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息 7.5 万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。 请按要求回答下列问题： 问题（1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?问题（3）：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题（4）：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件？
选项
答案
解析 1.李某应向当地税务局申请代开利息（或资金占用费）发票
2.李某在税务机关为其代开发票时，应当按 金融服务计算缴纳增值税，同时根据缴纳的增值
税缴纳相应的 城建税及教育费附加（含地方），并按 利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。
应纳增值税＝75000/1.01× 1 %＝742.57（元）
应纳城建税＝ 742.57 ×7%× 50 %＝25.99（元）
应纳教育费附加（含地方）＝ 742.57 ×（3%+2%）× 50 %＝18.56（元）
应纳个人所得税＝75000/1.01×20%＝14851.49（元）
3.企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性
4.非金融企业向个人借款的利息支出， 在符合下列条件的基础上扣除：
①向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业 关联债资比例未超过 2：1 的，允许扣除；
②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照 金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
a.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
b.企业与个人之间签订了借款合同。
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