2. 财务会计
  3. （2020年真题）请根据题干提供的资料，分别分析判断如何进行正确的税务处理：

（2020年真题）请根据题干提供的资料，分别分析判断如何进行正确的税务处理：

题库2022-08-02  45
问题 （2020年真题）请根据题干提供的资料，分别分析判断如何进行正确的税务处理：【资料 1】2019 年 11 月甲公司与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋 2017 年购入的自有房产出租给乙公司。 合同约定租期一年，起租日为 2019 年 12 月 1 日，租金 120000 元（含税）于 2019 年 12 月 1 日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票。 甲公司会计处理如下： 借：银行存款 120000贷：预收账款 110091.74  应交税费—应交增值税（销项税额） 9908.26  借：预收账款 9174.31  贷：其他业务收入—xx 房屋租金收入 9174.31  请问：甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？【资料 2】甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退 70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。 请问：这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？【资料 3】甲公司 2017 年 12 月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019 年 5 月派发现金红利，计入“投资收益”。 请问：该收益是否需要缴纳增值税？该收益是否可以免征企业所得税？【资料 4】甲公司 2019 年会计利润为 6072649.67 元，12 月甲公司向某基金会捐赠 600000 元用于资助养老机构。 企业会计处理如下： 借：营业外支出—公益性捐赠 600000  贷：银行存款 600000  附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。 已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。 假设甲公司 2019 年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则 2019 年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？ 已知甲公司 2018 年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额 200000 元，2019 年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果。【资料 5】2019 年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下： 借：资产减值损失 175620.37 贷：存货跌价准备金—xx 存货 80620.37 固定资产资产减值准备金—xx 设备 95000  已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？ 可从以下几个层次回答：是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？【资料 6】甲公司 2019 年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267 人，接受劳务派遣的人数为 58 人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位：万元）。请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由。【资料 7】甲公司 2019 年 6 月购入一台设备，入账价值 2160000 元，当月投入使用。 甲公司当年对该设备计提折旧 180000 元。 请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除?如果可以，应如何进行纳税调整?
选项
答案 B
解析 1.增值税处理正确。
依据：采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.企业所得税无需进行纳税调整。
依据：如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

应缴纳企业所得税

不需要缴纳增值税。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

公益性捐赠扣除限额＝6072649.67×12%＝728717.96（元）。
2018 年度结转的公益性捐赠支出金额为 200000 元，可以在 2019 年税前扣除，纳税调减 200000 元。
728717.96－200000＝528717.96（元），2019 年公益性捐赠支出是 600000 元，税前可以扣除 528717.96元，纳税调增 600000－528717.96＝71282.04，因此 2019 年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是 728717.96元，需要纳税调减共计纳税调减＝200000－71282.04＝128717.96（元），应结转下年度扣除的公益性捐赠金额是 71282.04 元。


需要进行纳税调整，应调增应纳税所得额。
调整金额＝175620.37（元）。
因为企业计提的资产减值损失是不能在所得税前扣除的，只有实际发生的损失才可以扣除。

资产和从业人数 不符合小型微利企业的标准。
资产总额：全年季度平均值＝（5020＋5005＋4985＋4994）÷4＝5001（万元）， 大于 5000 万元。
从业人数：267＋58＝325（人）， 大于 300 人。

可以一次性在所得税前扣除。
对于单位价值低于 500 万元新购进的器具、设备，2018 年 1 月 1 日到 2023 年 12 月 31 日期间，可以选择一次性在企业所得税前扣除。应调减应纳税所得额＝2160000－180000＝1980000（元）。
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