(2019年真题)某从事电子元器件生产的工业企业,2021 年第一季度季初从业人

免费题库2022-08-02  52

问题 (2019年真题)某从事电子元器件生产的工业企业,2021 年第一季度季初从业人数 100 人,季末从业人数 120 人,季初资产总额 2900 万元,季末资产总额 3000 万元,第一季度销售额 3100 万元,应纳税所得额 190 万元。请逐一回答下列问题:(1)企业第一季度预缴企业所得税时,能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策?(2)享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么?可以享受怎样的企业所得税优惠?(3)小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的?请列出计算公式。

选项

答案

解析 (1)企业第一季度预缴企业所得税时,可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠。
理由:
季度平均从业人数=(100+120)÷2=110(人)<300 人
季度平均资产总额=(2900+3000)÷2=2950(万元)<5000 万元
应纳税所得额 190 万元<300 万元
从事电子元器件生产的工业企业属于国家非限制和禁止行业。
(2)条件:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
优惠政策:对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 12.5%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分,减按 50%计入应纳税
所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。(3)所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
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