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（2019年真题）某从事电子元器件生产的工业企业，2021 年第一季度季初从业人

免费题库2022-08-02  57
问题 （2019年真题）某从事电子元器件生产的工业企业，2021 年第一季度季初从业人数 100 人，季末从业人数 120 人，季初资产总额 2900 万元，季末资产总额 3000 万元，第一季度销售额 3100 万元，应纳税所得额 190 万元。请逐一回答下列问题：（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（2）享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。
选项
答案
解析 （1）企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠。
理由：
季度平均从业人数=（100+120）÷2=110（人）＜300 人
季度平均资产总额=（2900+3000）÷2=2950（万元）＜5000 万元
应纳税所得额 190 万元＜300 万元
从事电子元器件生产的工业企业属于国家非限制和禁止行业。
（2）条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税
所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。（3）所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
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