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（2018年真题）某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2018 年 4 月

考试题库2022-08-02  52
问题 （2018年真题）某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2018 年 4 月召开股东大会形成决议。将 2017 年度实现的税后利润中的 2000 万元分配给股东、3000 万元转增股本。并于 2018 年 4月办理款项支付和转增手续。根据上述资料，请回答下列问题。第一问：向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？第二问：在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？
选项
答案
解析 1.向企业股东分红：
①企业股东如果是居民企业或者在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的所得，那么投资于非上市公司取得的股息红利所得免税，不需要缴纳企业所得税。
②企业股东如果是非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，那么实行源泉扣缴，以支付人（有限责任公司）为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起 7 日内缴入国库。
向企业股东转增股本：
有限责任公司向企业股东转增股本时，相当于股东取得投资收益后再向其追加投资的行为。
企业股东（上述①情形）从非上市公司取得的投资收益享免受税优惠，不需要缴纳企业所得税。
企业股东（上述②情形）从非上市公司取得的投资收益，需要纳税，由有限责任公司进行扣缴。
向个人股东分红：
有限责任公司在向个人股东分红时应该按照“利息、股息、红利所得”项目,适用 20%税率扣缴个人所得。
向个人转增股本：
有限责任公司向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用 20%的税率代扣代缴个人所得税。
2.有限责任公司按照规定缴纳完企业所得税之后，向股东分红以及转增股本时，不发生纳税义务
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