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  3. （2015年真题）某高新技术企业从当地政府部门取得 200 万元研发专项拨款，当

（2015年真题）某高新技术企业从当地政府部门取得 200 万元研发专项拨款，当

admin2022-08-02  56
问题 （2015年真题）某高新技术企业从当地政府部门取得 200 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：（1）该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入与不征税收入，哪个对企业更为有利，为什么？
选项
答案
解析 （1）企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（2）作为应税收入更有利。
如果作为不征税收入，需要调减 200 万元，但是支出形成的成本费用不得税前扣除，涉及到调增 200 万元，对应纳税所得额影响为 0。
而如果作为应税收入，200 万元计入应纳税所得额，但成本费用可以税前扣除，而且符合条件的研发支出可以加计 75%扣除，加计扣除额=200×75%=150（万元），总计可扣除额=200+150=350（万元），所以作为应税收入更有利，对应纳税所得额影响为-150 万元。
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