(1)根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的营业税=50*5%=2.5（万元）根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年的企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。(2)①收取租金：借：银行存款500000贷：预收账款500000②计提营业税金及附加：借：递延收益27500贷：应交税费—应交营业税25000—应交城建税1750—应交教育附加费750③结转收入和税费：借：预收账款100000贷：其他业务收入100000借：营业税金及附加5500贷：递延收益5500
