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（2020年真题）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务

题库2022-08-02  43
问题 （2020年真题）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务。今年12月有关经营情况如下：（1）进口A材料一批，海关核定的关税完税价格6万元，缴纳关税0．39万元，取得海关进口增值税专用缴款书注明税款0．8307万元。（2）将进口的A材料委托乙企业加工高尔夫球包100个，支付加工费2万元，取得的增值税专用发票上注明的税额0．26万元。乙企业当月同类高尔夫球包不含增值税售价0．18万元／个。（3）将委托乙企业加工的100个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售额为25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的税额为0．2万元。（4）当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额为0．52万元。已知：增值税税率为13％；高尔夫球及球具的消费税税率为10％。要求：根据以上资料，回答下列问题：甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额为（    ）万元。A.0．7B.2．825C.1．986D.1．661
选项 A.0．7
B.2．825
C.1．986
D.1．661
答案 A
解析 本题考查委托加工应税消费品的计算。（1）委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，甲企业在委托加工收回时被代收代缴的消费税=100 ×0．18×10％，故甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额为25×10％-100×0．18 ×10％=0．7（万元）。
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