某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒,同时也生产啤酒。2020 年 6 月该厂

admin2022-08-02  29

问题 某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒,同时也生产啤酒。2020 年 6 月该厂的生产销售情况如下: (1)外购粮食制作的食用酒精,增值税专用发票上注明金额 20 万元。外购生产白酒的检测仪器,增值税专用发票上注明金额 40 万元。(2)向农业生产者收购生产啤酒的大麦 70 吨,收购凭证上收购金额共计 28 万元。其他相关资料:该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税,啤酒农产品耗用率 20%,啤酒主营业务成本为60 万元,该酒厂所有凭证均合规合法,可抵扣的进项税均在本月抵扣。(3)当月生产粮食白酒 70 吨,直接对外销售了 60 吨,每吨不含增值税价款为 2 万元。(4)当月将自产粮食白酒 10 吨,用于赠送关系单位。(5)当月销售生啤酒 200 吨,增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为 0.28 万元,另按照惯例开具收据收取每吨 0.02 万元的包装物押金,限期 3 个月。(6)当月销售果汁啤酒 140 吨,增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为 0.29 万元,另按照惯例开具收据收取每吨 0.02 万元的包装物押金,限期 3 个月。(7)当月没收逾期的生啤酒包装物押金 0.85 万元和果啤包装物押金 0.28 万元。要求:根据上述资料,回答下列问题。以下说法正确的有( )。A.食用酒精不属于消费税的征税范围B.果汁啤酒属于饮料,不缴纳消费税C.如果粮食白酒销售时收取包装物押金,到期未退的押金应并入销售额计算消费税和增值税D.啤酒销售时收取包装物押金,到期未退的押金应并入销售额计算增值税E.赠送关系单位的白酒应按照同类白酒最高价格计算消费税

选项 A.食用酒精不属于消费税的征税范围
B.果汁啤酒属于饮料,不缴纳消费税
C.如果粮食白酒销售时收取包装物押金,到期未退的押金应并入销售额计算消费税和增值税
D.啤酒销售时收取包装物押金,到期未退的押金应并入销售额计算增值税
E.赠送关系单位的白酒应按照同类白酒最高价格计算消费税

答案 AD

解析 选项 B:果汁啤酒属于啤酒,应按照啤酒缴纳消费税;选项 C:白酒包装物押金在收取时应并入销售额计算消费税和增值税;选项 E:赠送关系单位的白酒应按照同类白酒平均销售价格计算消费税。
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