甲企业为增值税一般纳税人,2021 年 1 月外购一批木材,取得的增值税专用发票

admin2022-08-02  37

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2021 年 1 月外购一批木材,取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 6.5 万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元,支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95

选项 A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95

答案 D

解析 木制一次性筷子从价计征消费税,委托加工环节,应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率,其中,组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)。
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