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甲企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票

admin2022-08-02  47
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 6.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95
选项 A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
答案 D
解析 木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）。
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