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  3. 某服装厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月采用分期收款方式销售了一批服装，

某服装厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月采用分期收款方式销售了一批服装，

考试题库2022-08-02  34
问题 某服装厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月采用分期收款方式销售了一批服装，合同注明含税金额为 135.6 万元，并约定分别在 1、2、3 月各收取 1/3 的金额。当月实际收取了货款 33.9万元，并按实际收款金额开具了发票。另出租一台闲置设备，合同注明租期 2 年，一次性收取了全部含税租金 33.9 万元，则该企业 2021 年 1 月增值税销项税额为（ ）万元。A.7.8B.9.1C.15.6D.19.5
选项 A.7.8
B.9.1
C.15.6
D.19.5
答案 B
解析 增值税纳税人以分期收款形式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2021 年 1 月销项税额＝135.6/1.13×1/3×13%+33.9/1.13×13%＝9.1（万元）。
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