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甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，2021 年 4 月生产经营情况

admin2022-08-02  93
问题 甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，2021 年 4 月生产经营情况如下： （1）外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为 800 万元，增值税税额 104 万元，职工食堂使用其中的 2%。 （2）外购服务取得增值税专用发票，注明增值税 42 万元。 （3）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币 800 万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425 万元。 （4）内销货物和服务的销项税为 109 万元。 已知：增值税税率 13%，退税率 13%，进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为 60%。上月留抵税额 22.8 万元。当月取得的相关凭证符合税法规定。根据上述资料，回答下列问题：甲企业 4 月份应纳增值税是（ ）万元。A.－34.92B.－14.2C.－12.12D.－57.72
选项 A.－34.92
B.－14.2
C.－12.12
D.－57.72
答案 D
解析 （1）当期应纳增值税＝109－[104×（1－2%）＋42]－22.8＝－57.72（万元）
（2）免抵退税额＝1425×（1－60%）×13%＝74.1（万元）
（3）当期应退税额＝57.72（万元）
（4）当期免抵税额＝74.1－57.72＝16.38（万元）
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