2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行

甲企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行

资格题库2022-08-02  43
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为 340 元。下列正确的是（ ）。（成本利润率 5%，烟丝消费税税率 30%）A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元
选项 A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D.甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元
答案 D
解析 本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。
组成计税价格=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）
本期应纳消费税=61500×30%=18450（元）
增值税销项税额=61500×13%=7995（元）
本期应纳增值税=7995-340=7655（元）。
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