2. 财务会计
  3. 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A 市市区，2021 年 6 月发生如下业务

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A 市市区，2021 年 6 月发生如下业务

资格题库2022-08-02  45
问题 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A 市市区，2021 年 6 月发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额 400 万元、税额 36 万元。另在 B 市 C县城提供建筑服务，取得含税收入 218 万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50 万元、税额 4.5 万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额 280 万元、税额 36.4万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额 200 万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额 3 万元、税额 0.39 万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额 10 万元、税额 1.3 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 5 万元、税额 0.65 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。要求：根据以上资料，回答下列问题。关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有（ ）。A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣B.购买时抵扣进项税额0.39万元C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额
选项 A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣
B.购买时抵扣进项税额0.39万元
C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额
D.购买时不得抵扣进项税额
E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额
答案 DE
解析 （1）购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额，选项 AB 错误。
（2）按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）×适用税率。选项 C 错误。
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