某建筑企业为增值税一般纳税人,位于 A 市市区,2021 年 6 月发生如下业务

资格题库2022-08-02  41

问题 某建筑企业为增值税一般纳税人,位于 A 市市区,2021 年 6 月发生如下业务:(1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票,注明金额 400 万元、税额 36 万元。另在 B 市 C县城提供建筑服务,取得含税收入 218 万元,其中支付分包商工程价款,取得增值税专用发票,注明金额50 万元、税额 4.5 万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。(2)购买一批建筑材料,用于一般计税方法项目,取得增值税专用发票,注明金额 280 万元、税额 36.4万元。(3)在机构所在地提供建筑服务,该项目为老项目,企业选择适用简易计税方法,开具增值税专用发票,注明金额 200 万元。(4)购买一台专业设备,取得增值税专用发票,注明金额 3 万元、税额 0.39 万元。该设备用于建筑工程老项目,该项目选择适用简易计税方法。(5)购买办公用的固定资产,取得增值税专用发票,注明金额 10 万元、税额 1.3 万元,无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。(6)购买办公用品,取得增值税专用发票,注明金额 5 万元、税额 0.65 万元,无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。已知:本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。要求:根据以上资料,回答下列问题。关于业务(4)的增值税处理,下列说法正确的有( )。A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣B.购买时抵扣进项税额0.39万元C.若该设备将来转用于一般计税方法项目,按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额E.若该设备将来转用于一般计税方法项目,按净值计算抵扣进项税额

选项 A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣
B.购买时抵扣进项税额0.39万元
C.若该设备将来转用于一般计税方法项目,按原值计算抵扣进项税额
D.购买时不得抵扣进项税额
E.若该设备将来转用于一般计税方法项目,按净值计算抵扣进项税额

答案 DE

解析 (1)购进的固定资产专用于简易计税项目,不得抵扣进项税额,选项 AB 错误。
(2)按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产净值/(1+适用税率)×适用税率。选项 C 错误。
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