2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务

考试题库2022-08-02  35
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为100 0000元，成本为80 0000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为90 0000元。(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为80 0000元，代销价格为100 0000元(不含增值税)。(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为10 0000元，企业的账务处理为：借：银行存款  10 0000       贷：财务费用  10 0000(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1000 0000元，增值税税款为90 0000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款10 0000元，税款1 3000元，款项已支付。企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为（ ）。A.贷记“主营业务收入”100 0000元B.贷记“主营业务收入”90 0000元C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13 0000元D.贷记“应交税费——待转销项税额”13 0000元
选项 A.贷记“主营业务收入”100 0000元
B.贷记“主营业务收入”90 0000元
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13 0000元
D.贷记“应交税费——待转销项税额”13 0000元
答案 BD
解析 采用分期收款方式销售产品，按书面合同约定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。在对此种销售方式进行检查时，需要注意的是，不论企业在合同规定的收款日期是否收到货款，均应结转收入，并计算应纳税额，同时按照分期收款销售的比例结转相应的成本。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。故该企业的会计分录应为贷记“主营业务收入”90 0000元；贷记“应交税费——待转销项税额”13 0000元。正确答案为选项B、D。
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