2. 财务会计
  3. A公司拟添置一台设备，有关资料如下： （1）如果自行购置该设备，预计购置成本4

A公司拟添置一台设备，有关资料如下： （1）如果自行购置该设备，预计购置成本4

免费题库2022-08-02  45
问题 A公司拟添置一台设备，有关资料如下：（1）如果自行购置该设备，预计购置成本400万元。（2）为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用10万元。（3）该设备也可以通过租赁方式取得。每年租金120万元，在每年年末支付；租赁期4年，租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁设备所有权不转让。租赁公司负责租赁期内设备的维护。（4）该项设备的税法折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，法定残值率为5%，预计该设备4年后变现价值80万元。（5）已知A公司适用的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利息率为8%。要求：计算租赁净现值，分析A公司应通过自行购置还是租赁取得该设备。
选项
答案
解析 （1）租赁方案：该租赁不属于采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，属于融资租赁，所以租赁费不可在税前扣除。租赁资产的计税基础=120×4=480（万元）租赁资产的年折旧额=480×（1-5%）/5=91.2（万元）（2）自行购置方案：年折旧额=400×（1-5%）/5=76（万元）第4年末设备账面价值=400-76×4=96（万元）第4年末回收余值相关流量=80+（96-80）×25%=84（万元）税后有担保利息率=8%×（1-25%）=6%租赁方案决策分析单位：万元由于租赁净现值小于0，所以应当选择自行购置方案。
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