2. 财务会计
  3. A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下： 　　（1）如果自行购置

A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下： 　　（1）如果自行购置

最全题库2022-08-02  49
问题 A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下：　　（1）如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元；　　（2）B租赁公司表示可以为此项目提供融资，并提供了以下融资方案：租赁费总额为570万元，每年租赁费用114万元，在每年年初支付。租期5年，租赁期内不得撤租；租赁期满时设备所有权以20万元的价格转让给A公司。　　（3）A公司适用的所得税税率为25%，税前有担保借款利率为12%。　　要求：　　（1）判断租赁费是否可以抵税；　　（2）计算租赁方案总现值；　　（3）计算购买方案总现值；　　（4）选择合理的方案。　　已知：　　（P/A，9%，5）＝3.8897，（P/A，9%，4）＝3.2397，（P/F，9%，5）＝0.6499
选项
答案
解析 （1）根据租赁期满时设备所有权转让给A公司可知，该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，即租赁费不可以抵税。
　　（2）年折旧额＝（570＋20－10）/7＝82.86（万元）
　　折现率＝12%×（1－25%）＝9%
　　折旧抵税现值＝82.86×25%×（P/A，9%，5）＝20.715×3.8897＝80.56（万元）
　　租金现值＝114＋114×（P/A，9%，4）＝114＋114×3.2397＝483.33（万元）
　　租赁期满转让费的现值
　　＝20×（P/F，9%，5）＝20×0.6499＝13（万元）
　　资产余值变现的现值＝80×（P/F，9%，5）＝51.99（万元）
　　5年后的折余价值＝570＋20－5×82.86＝175.7（万元）
　　变现损失抵税现值＝（175.7－80）×25%×（P/F，9%，5）＝23.925×0.6499＝15.55（万元）
　　租赁方案总现值
　　＝80.56－483.33－13＋51.99＋15.55＝－348.23（万元）
　　（3）年折旧额＝（500－10）/7＝70（万元）
　　折现率＝12%×（1－25%）＝9%
　　折旧抵税现值＝70×25%×（P/A，9%，5）＝68.07（万元）
　　资产余值变现的现值＝80×（P/F，9%，5）＝51.99（万元）
　　5年后的折余价值＝500－5×70＝150（万元）
　　变现损失抵税现值＝（150－80）×25%×（P/F，9%，5）＝17.5×0.6499＝11.37（万元）
　　购买方案总现值
　　＝－500＋68.07＋51.99＋11.37＝－368.57（万元）
　　（4）应该选择租赁方案。
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