2. 财务会计
  3. 某公司有一台旧设备，现正考虑是否需要更新。该公司所得税税率为25%，新旧固定资产

某公司有一台旧设备，现正考虑是否需要更新。该公司所得税税率为25%，新旧固定资产

考试题库2022-08-02  43
问题 某公司有一台旧设备，现正考虑是否需要更新。该公司所得税税率为25%，新旧固定资产都采用直线法计提折旧，更新设备投资的资本成本为10%，其他相关资料如下：该公司财务部小刘对于是否更新设备做出了下面的计算分析：（1）继续使用旧设备的现金流量折现：旧设备年折旧额=50000×（1-5%）/10=4750（元）（2）更换新设备的现金流量折现：新设备年折旧额=60000×（1-5%）/10=5700（元）第6年年末账面净残值=60000-5700×6=25800（元）残值变现利得=30000-25800=4200（元）由于更换新设备的净现值小于继续使用旧设备的净现值，所以不应更新固定资产。要求：请找出小刘计算的错误之处并予以改正，根据改正后的结果对是否更新设备做出新的判断。
选项
答案
解析 错误1：继续使用旧设备方案下，丧失的变现流量没有考虑损失抵税问题，正确的做法是，当前账面价值=50000-5×4750=26250（元），旧设备当前变现价值=20000（元），丧失旧设备当前变现相关流量=-[20000+（26250-20000）×25%]=-21562.5（元）。
错误2：付现营业费用没有计算税后金额，正确的做法是，继续使用旧设备方案下，每年税后付现营业费用=-8500×（1-25%）=-6375（元），对应现值=-6375×4.3553=-27765.04（元）；更换新设备方案下，每年税后付现营业费用=-4500×（1-25%）=-3375（元），对应现值=-3375×4.3553=-14699.14（元）。
会计
错误3：继续使用旧设备方案下，折旧抵税的年限不应当是6年，税法规定折旧年限为10年，已经使用5年，折旧抵税的年限应为5年。正确的做法是，折旧抵税对应系数为3.7908，对应现值为1187.5×3.7908=4501.58（元）。
继续使用旧设备方案现金流量现值合计=-21562.5-27765.04+4501.58+352.81=-44473.15（元）
更换新设备方案现金流量现值合计=-60000-14699.14+6206.30+16935-592.73=-52150.57（元）
由于更换新设备的现金流量现值合计小于继续使用旧设备的现金流量现值合计，所以不应更新固定资产。
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