(2018年真题)甲公司是一家制造企业,正在编制2019年第一、二季度现金预算,

最全题库2022-08-02  45

问题 (2018年真题)甲公司是一家制造企业,正在编制2019年第一、二季度现金预算,年初现金余额52万元。  相关资料如下:  (1)预计第一季度销量30万件,单位售价100元;第二季度销量40万件,单位售价90元;第三季度销量50万件,单位售价85元,每季度销售收入60%当季收现,40%下季收现,2019年初应收账款余额800万元,第一季度收回。  (2)2019年初产成品存货3万件,每季末产成品存货为下季销量的10%。  (3)单位产品材料消耗量10千克,单价4元/千克,当季所购材料当季全部耗用,季初季末无材料存货,每季度材料采购货款50%当季付现,50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元,第一季度偿付。  (4)单位产品人工工时2小时,人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配,分配率7.5元/小时。销售和管理费用全年400万元,每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元,每季度预缴25万元。  (5)公司计划在上半年安装一条生产线,第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。  (6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时,向银行借入短期借款,借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得,每季末支付当季利息,季度利率2%。高于50万元时,高出部分按10万元的整数倍偿还借款,季末偿还。  第一、二季度无其他融资和投资计划。要求:根据上述资料,编制公司2019年第一、二季度现金预算 。  现金预算   单位:万元

选项

答案

解析 现金预算 单位:万元计算说明:  (1)第一季度销货现金收入=30×100×60%+800=2600(万元),第二季度销货现金收入=30×100×40%+40×90×60%=3360(万元)  (2)预计生产量=预计销售量+预计期末产成品数量-预计期初产成品数量,第一季度初产成品存货为3万件,第一季度末产成品存货为40×10%=4(万件),第二季度末产成品存货为50×10%=5(万件),第一季度销量30万件,第二季度销量40万件。所以,第一季度预计生产量=30+4-3=31(万件),第二季度预计生产量=40+5-4=41(万件)。  第一季度采购现金支出=31×10×4×50%+420=1040(万元),第二季度采购现金支出=31×10×4×50%+41×10×4×50%=1440(万元)。  (3)第一季度人工成本支出=31×2×10=620(万元),第二季度人工成本支出=41×2×10=820(万元)  (4)第一季度制造费用支出=31×2×7.5=465(万元),第二季度制造费用支出=41×2×7.5=615(万元)  (5)设第一季度短期借款A万元:  则:-48+A-A×2%≥50,解得:A≥100,借款金额为10万元的整数倍,所以借款100万元。第一季度支付利息=100×2%=2(万元)  设第二季度归还短期借款B万元:  则:160-B-2≥50,解得:B≤108,由于按10万元的整数倍偿还借款,所以归还短期借款100万元。
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