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（2020年真题）甲公司是一家制造业企业，为满足市场需求拟增加一条生产线。该生产

admin2022-08-02  44
问题 （2020年真题）甲公司是一家制造业企业，为满足市场需求拟增加一条生产线。该生产线运营期5年，有两个方案可供选择：　　方案一：设备购置，预计购置成本200万元，首年年初支付；设备维护、保养等费用每年1万元，年末支付。　　方案二：设备租赁。租赁期5年，租赁费每年40万元，年初支付；租赁手续费10万元，在租赁开始日一次付清。租赁公司负责设备的维护，不再另外收费。租赁期内不得撤租，租赁期满时租赁资产所有权转让，转让价格10万元。　　5年后该设备变现价值20万元。根据税法相关规定，设备折旧年限6年，净残值率10%，按直线法计提折旧。税后有担保借款利率5%，企业所得税税率25%。已知：（P/F，5%，1）=0.9524；（P/F，5%，2）=0.9070；（P/F，5%，3）=0.8638；（P/F，5%，4）=0.8227；（P/F，5%，5）=0.7835　　要求：　　（1）计算方案一设备购置的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下表）单位：万元（2）计算方案二设备租赁的各年现金净流量及总现值（3）判断甲公司应该选择哪种方案，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）　　年折旧额＝200×（1－10%）/6＝30（万元）　　第5年末的账面价值＝200－30×5＝50（万元）　　变现损失抵税＝（50－20）×25%＝7.5（万元）　　　　（2）（3.5分）　　　　计税基础＝40×5＋10＋10＝220（万元）　　年折旧额＝220×（1－10%）/6＝33（万元）　　年折旧抵税＝33×25%＝8.25（万元）　　第5年末的账面价值＝220－33×5＝55（万元）　　变现损失抵税＝（55－20）×25%＝8.75（万元）　　（3）租赁净现值＝－141.43－（－149.23）＝7.8（万元）　　由于租赁净现值大于0，因此应该选择方案二，即进行设备租赁。（1分）
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