2. 财务会计
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戊公司是一家制造企业，只生产和销售一种产品。正在编制2020年第一、二季度现金预

练习题库2022-08-02  57
问题 戊公司是一家制造企业，只生产和销售一种产品。正在编制2020年第一、二季度现金预算，年初现金余额25万元。相关资料如下：　　（1）销售收入预计：第一季度销量25万件，单位售价120元；第二季度销量30万件，单位售价125元；第三季度销量30万件，单位售价122元，每季度销售收入60%当季收现，30%下季收现，10%下下季度收现。2020年初应收账款余额800万元，包含上年第三季度未收回的销售货款200万元。　　（2）原材料预计：单位产成品消耗原材料20千克，单价3元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款40%当季付现，60%下季付现。2020年初应付账款余额450万元，第一季度偿付。　　（3）付现费用预计：单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率6元/小时。销售和管理费用全年200万元，每季度平均分配。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用80万元，每季度预缴20万元。（4）2020年初产成品存货5万件，每季末产成品存货为下季销量的20%。（5）公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置款850万元、350万元。（6）公司2020年初不存在投资和借款。每季末现金余额不能低于20万元。低于20万元时，向银行借入短期借款；高于20万元时，高出部分先偿还借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，年利率12%。如果需要还款，在季末偿还。短期投资季初发生，每季末计算一次利息，年投资报酬率8%。如果需要收回短期投资，在季末收回。要求：根据上述资料，编制公司2020年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。　　现金预算　　单位：万元
选项
答案
解析 现金预算　　单位：万元　　计算说明：　　（1）第一季度销货现金收入＝200＋（800－200）/40%×30%＋25×120×60%＝2450（万元）　　第二季度销货现金收入＝（800－200）/40%×10%＋25×120×30%＋30×125×60%＝3300（万元）　　（2）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品数量－预计期初产成品数量　　第一季度产量＝25＋30×20%－5＝26（万件）　　第二季度产量＝30＋30×20%－30×20%＝30（万件）　　第一季度材料采购付现＝450＋26×20×3×40%＝1074（万元）　　第二季度材料采购付现＝26×20×3×60%＋30×20×3×40%＝1656（万元）　　（3）第一季度人工成本付现＝26×2×10＝520（万元）　　第二季度人工成本付现＝30×2×10＝600（万元）　　（4）第一季度制造费用付现＝26×2×6＝312（万元）　　第二季度制造费用付现＝30×2×6＝360（万元）　　（5）设第一季度短期借款A万元：　　则：－351＋A－A×3%≥20，解得：A≥382.47，由于借款金额为10万元的整数倍，所以借款390万元。第一季度支付利息＝390×3%＝11.7（万元）。　　（6）由于第二季度现金多余291.3万元，不足以偿还全部的借款（390万元），因此第二季度不需要进行短期投资。假设第二季度偿还的借款为B万元，则：291.3－B－11.7≥20，解得:B≤259.6（万元），由于还款金额为10万元的整数倍，所以，应该还款250万元。
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