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甲公司是一家制造企业，正在编制2021年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万

考试题库2022-08-02  43
问题 甲公司是一家制造企业，正在编制2021年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元，期初没有借款。相关资料如下：（1）预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2021年初应收账款余额800万元，第一季度收回。（2）2021年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。（3）单位产品材料消耗量10千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2021年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率7.5元/小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。（5）公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。（6）每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。第一、二季度无其他融资和投资计划。要求：根据上述资料，编制公司2021年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
选项
答案
解析 设第一季度短期借款X：-48+X-X×2%≥50，解得：X≥100，借款金额为10万元的整数倍，所以借款100万元。设第二季度归还短期借款Y：160-Y-2≥50，解得：Y≤108，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100万元。
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