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财务会计
甲公司是一家汽车制造企业,为满足市场需求,公司2020年初拟新增一台设备,现有两
甲公司是一家汽车制造企业,为满足市场需求,公司2020年初拟新增一台设备,现有两
题库
2022-08-02
42
问题
甲公司是一家汽车制造企业,为满足市场需求,公司2020年初拟新增一台设备,现有两种筹资方案可供选择。方案1:自行购置。借款5000万元购买设备,年利率8%,预计设备使用4年,每年年末支付维护费用50万元,4年后变现价值1200万元。税法规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限5年,5年后净残值率10%。方案2:租赁。合同约定,租期4年,租赁费4400万元,分4年偿付,每年年初支付1100万元,在租赁开始日首付,租赁手续费400万元,在租赁开始日一次性付清,租赁期满时设备所有权不转让,租赁公司承担设备维护修理费。税前有担保借款利率8%。甲公司的企业所得税税率25%。要求:(1)计算方案一的初始投资额、每年折旧抵税额、每年维护费用税后净额、4年后设备变现税后净额,并计算考虑货币时间价值的平均年成本;(2)计算方案二的考虑货币时间价值的平均年成本;(3)比较方案一和方案二的平均年成本,判断甲公司应选择方案一还是方案二。
选项
答案
解析
(1)方案一:
①初始投资额=5000(万元)
②每年折旧=5000×(1-10%)/5=900(万元)
每年折旧抵税额=900×25%=225(万元)
③每年维护费用税后净额=50×(1-25%)=37.5(万元)
④4年后账面价值=5000-900×4=1400(万元)
4年后设备变现税后净额=1200+(1400-1200)×25%=1250(万元)
⑤税后有担保的借款利率=8%×(1-25%)=6%
现金流出总现值=5000+37.5×(P/A,6%,4)-225×(P/A,6%,4)-1250×(P/F,6%,4)=3360.17(万元)
平均年成本=3360.17/(P/A,6%,4)=969.72(万元)
(2)方案二:
折旧=(4400+400)×(1-10%)/5=864(万元)
4年后账面价值=(4400+400)-864×4=1344(万元)
变现损失抵税=1344×25%=336(万元)
现金流出总现值=4400/4×(P/A,6%,4)×(1+6%)-864×25%×(P/A,6%,4)-336×(P/F,6%,4)+400=3425.70(万元)
平均年成本=3425.70/(P/A,6%,4)=988.63(万元)
(3)方案1的平均年成本小于方案2的平均年成本,所以应该选择方案一即自行购置方案。
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注会财务成本管理题库注册会计师分类
注会财务成本管理
注册会计师
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