2. 财务会计
  3. A公司是一家零售商，正在编制2020年5月份的预算，有关资料如下： (1)

A公司是一家零售商，正在编制2020年5月份的预算，有关资料如下： (1)

题库2022-08-02  79
问题 A公司是一家零售商，正在编制2020年5月份的预算，有关资料如下：(1)预计的2020年4月30日资产负债表简表如下。(2)销售收入预计：2020年4月200万元，5月220万元，6月230万元。(3)销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％，其余2％无法收回(坏账)。(4)采购付现预计：销售商品的80％在前1个月购入，销售商品的20％在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。(5)预计5月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元，每月的折旧费相同；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计5月份付现管理费用为26．5万元；5月末归还1年前借入的到期借款120万元。(6)预计销售成本率75％。(7)预计银行借款年利率10％，还款时支付利息。(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求：计算下列各项的5月份预算金额。(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末金额；(3)税前利润。
选项
答案
解析 (1)
①销售收回的现金=220×60％+200×38％=132+76=208(万元)
②进货支付的现金=(220×75％)×80％+(200×75％)×20％=162(万元)
③5月份预计现金收支差额=22+208-162-60-26．5-120×(1+10％)=-150．5(万元)
要求5月末至少应达到5万元的余额，且借款金额是1万元的整数倍，则应从银行借入156万元。

(2)
①现金期末金额=-150．5+156=5．5(万元)
②应收账款期末金额=220×38％=83．6(万元)
③应付账款期末金额=(230 ×75％)×80％+(220×75％)×20％=171(万元)
④5月进货成本=(230×75％)×80％+(220×75％)×20％=171(万元)
5月销货成本=220×75％=165(万元)
存货期末金额=期初存货+本期购货-本期销货=132+171-165=138(万元)

(3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用
     =220-220×75％-(216／12+26．5)-220×2％-(120+156)×10％／12
     =3．8(万元)。

本题考查的内容比较基础，但要注意：
①计算税前利润时要减去5月份计提的资产减值损失(坏账损失)；
②计算税前利润时要减去5月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。
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本试题收录于： 注会财务成本管理题库注册会计师分类

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