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甲公司是一个材料供应商,拟与乙公司建立长期合作关系,为了确定对乙公司采用何种信用
甲公司是一个材料供应商,拟与乙公司建立长期合作关系,为了确定对乙公司采用何种信用
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2022-08-02
38
问题
甲公司是一个材料供应商,拟与乙公司建立长期合作关系,为了确定对乙公司采用何种信用政策,需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此,甲公司收集了乙公司2019年度的财务报表,相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下:(1)资产负债表项目单位:万元
(3)乙公司的生产经营存在季节性,每年3月份至10月份是经营旺季,11月份至次年2月份是经营淡季。(4)乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备,2019年年初坏账准备金额140万元,2019年年末坏账准备金额150万元,最近几年乙公司应收账款回收情况不好,截止2019年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%。为了控制应收账款的增长,乙公司在2019年收紧了信用政策,减少了赊销客户的比例。(5)乙公司2019年资本化利息支出100万元,计入在建工程。(6)计算财务比率时,涉及到的资产负债表数据均使用其年初和年末的平均数。要求:(1)计算乙公司2019年的速动比率;评价乙公司的短期偿债能力时,需要考虑哪些因素?具体分析这些因素对乙公司短期偿债能力的影响。(2)计算乙公司2019年的利息保障倍数;分析并评价乙公司的长期偿债能力。(3)计算乙公司2019年的应收账款周转次数;评价乙公司的应收账款变现速度时,需要考虑哪些因素?具体分析这些因素对乙公司应收账款变现速度的影响。
选项
答案
解析
( 1)乙公司 2019年的速动比率 =[( 600+560+2850+2660) /2] /[( 2250+2350) /2] =1.45
评价乙公司的短期偿债能力时,需要考虑应收账款的质量和变现能力。乙公司按照应收账款余额的 5%计提坏账准备, 2019年末账龄 3以上的应收账款已达到应收账款余额的 10%,实际坏账很可能比计提的坏账准备多,从而降低乙公司的短期偿债能力。乙公司的生产经营存在季节性,报表上的应收账款金额不能反映平均水平,即使使用年末和年初的平均数计算,仍然无法消除季节性生产企业年初和年末数据的特殊性。乙公司年初和年末处于经营淡季,应收账款、流动负债均低于平均水平,计算结果可能不能准确反映乙公司的短期偿债能力。
( 2)利息保障倍数 =息税前利润 /利息费用 =( 97.5+32.5+500) /( 500+100) =1.05乙公司的利息保障倍数略大于 1,说明自身产生的经营收益勉强可以支持现有的债务规模。由于息税前利润受经营风险的影响,存在不稳定性,而利息支出却是固定的,乙公司的长期偿债能力仍然较弱。
( 3)应收账款周转次数 =营业收入 /应收账款平均余额 =14500/[( 2850+150+2660+140) /2] =5(次)
乙公司的生产经营存在季节性,报表上的应收账款金额不能反映平均水平,即使使用年末和年初的平均数计算,仍然无法消除季节性生产企业年初和年末数据的特殊性。乙公司年初和年末处于经营淡季,应收账款余额低于平均水平,计算结果会高估应收账款变现速度。
计算应收账款周转次数时应使用赊销额,由于无法取得赊销数据而使用营业收入计算时,会高估应收账款周转次数。乙公司 2019年减少了赊销客户比例,现销比例增大,会进一步高估应收账款变现速度。
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