2. 财务会计
  3. 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁，可于

甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁，可于

练习题库2022-08-02  46
问题 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下：（1）如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车，购置成本300000元。根据税法规定，大客车按直线法计提折旧，折旧年限为5年，残值率为5%，10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机，每月预计支出工资5500元。此外，每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购入并付款，次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。（2）如果租赁，汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务，甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元，租金在每个月月末支付。（3）甲公司的企业所得税税率为25%，公司的月资本成本为1%。要求：（1）计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。（2）计算购买方案的税后平均月成本，判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。
选项
答案
解析 （1） 购买方案的每月折旧抵税额=300000×（1-5%） /（5×12） ×25%=1187.5（元）
每月税后付现成本合计（工资、 油料费、 停车费） =（5500+12000+1500） ×（1-25%） =14250（元）
10 个月后大客车的账面价值=300000-300000×（1-5%） /（5×12） ×10=252500（元）
10 个月后大客车的变现净流入=210000+（252500-210000） ×25%=220625（元）
（2） 购买方案的税后平均月成本=[300000+14250×（P/A， 1%， 10） -1187.5×（P/A， 1%，
10 ） -220625× （ P/F ， 1% ， 10 ） ]/ （ P/A ， 1% ， 10 ）
=[300000+14250×9.4713-1187.3×9.4713-220625×0.9053]/9.4713=23649.23（元）
租赁方案的税后平均月成本=25000×（1-25%） =18750（元）， 由于购买方案的税后平均月成本大于租赁方案的税后平均月成本， 所以， 甲公司应当选择租赁方案。
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