2. 财务会计
  3. 某商业企业系增值税一般纳税人，2022年3月为甲公司（一般纳税人）代销食用盐，取

某商业企业系增值税一般纳税人，2022年3月为甲公司（一般纳税人）代销食用盐，取

题库2022-08-02  81
问题 某商业企业系增值税一般纳税人，2022年3月为甲公司（一般纳税人）代销食用盐，取得零售收入23000元；当月和甲公司结账，支付给甲公司15000元（含税），取得增值税专用发票。另向甲公司收取结算款5%的返还收入。则该企业3月份应缴纳增值税额（   ）元。A.1006.64B.722.48C.1899.08D.660.55
选项 A.1006.64
B.722.48
C.1899.08
D.660.55
答案 B
解析 “返利”，是因为商业企业要通过向供应商收取一定的与商品销售量、销售额挂钩的经济利益返 还作为补偿，此时商业企业需要冲减进项税。当期应冲减增值税进项税额=当期取得的返还收入/（1+所购 货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。该企业3月份应纳增值税额=23000/（1+9%）×9%- ［15000/（1+9%）×9%-15000×5%/（1+9%）×9%］=722.48（元）。
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